财政部關于(At)印發《金融企業呆賬核銷管理辦法（2017年版）》的(of)通知

财金[2017] 90号

各中央金融企業，其他(he)有關金融企業，各省、自治區、直轄市、計劃單列市财政廳（局），新疆生(born)産建設兵團财務局，财政部駐各省、自治區、直轄市、計劃單列市财政監察專員辦事處：

    爲(for)進一(one)步完善金融企業呆賬核銷管理，促進金融企業提高呆賬核銷效率，及時(hour)化解金融風險，充分實現資産保全，有效防範道德風險，切實強化責任和(and)問責，現将《金融企業呆賬核銷管理辦法（2017年版）》印發給你們(them)，請遵照執行。

    各省、自治區、直轄市、計劃單列市财政廳（局）及新疆生(born)産建設兵團财務局請将本文轉發至轄内地(land)方金融企業執行。

    附件：金融企業呆賬核銷管理辦法（2017年版）

   

    信息公開選項：依申請公開

    抄送：國(country)務院法制辦，人(people)民銀行、銀監會，證監會、保監會、審計署。

                                                                                                                                              财政部辦公廳

                                                                                                                                              2017年9月7日印發

金融企業呆賬核銷管理辦法（2017年修訂版）

第一(one)章 總則

    第一(one)條 爲(for)規範金融企業呆賬核銷管理，增強金融企業風險防控能力，促進金融企業健康發展，根據有關法律、法規和(and)《金融企業财務規則》相關規定，制定本辦法。

   

    第二條 本辦法适用(use)于(At)在(exist)中華人(people)民共和(and)國(country)境内依法設立的(of)金融企業，包括政策性銀行及國(country)家開發銀行、商業銀行、保險公司、金融資産管理公司、證券公司、信托公司、财務公司、金融租賃公司、農村金融機構等經營金融業務的(of)企業（統稱金融企業）。

小額貸款公司、融資擔保公司等其他(he)經營金融業務的(of)企業參照本辦法執行。

    第三條 本辦法所稱呆賬是(yes)指金融企業承擔風險和(and)損失，符合本辦法認定條件的(of)債權和(and)股權資産。本辦法所稱核銷是(yes)指金融企業将認定的(of)呆賬，沖銷已計提的(of)資産減值準備或直接調整損益，并将資産沖減至資産負債表外的(of)賬務處理方法。

    第四條 金融企業核銷呆賬應當遵循“符合認定條件、提供有效證據、賬銷案存、權在(exist)力催”的(of)基本原則。對于(At)核銷後的(of)呆賬，金融企業要(want)繼續盡職追償，盡最大(big)可能實現回收價值最大(big)化。

第二章 呆賬核銷條件及程序

　　

    第五條 金融企業經采取必要(want)措施和(and)實施必要(want)程序之後，符合《一(one)般債權或股權呆賬認定标準及核銷所需相關材料》（附1）所列認定标準之一(one)的(of)債權或股權可認定爲(for)呆賬。

　　

    第六條 金融企業經采取必要(want)措施和(and)實施必要(want)程序之後，符合《銀行卡透支款項呆賬認定标準及核銷所需相關材料》（附2）所列認定标準之一(one)的(of)銀行卡（含個(indivual)人(people)卡、單位卡）透支款項、透支利息及手續費等可認定爲(for)呆賬。

    第七條 金融企業經采取必要(want)措施和(and)實施必要(want)程序之後，符合《助學貸款呆賬認定标準及核銷所需相關材料》（附3）所列認定标準之一(one)的(of)助學貸款（含無擔保國(country)家助學貸款）可認定爲(for)呆賬。

　  

    第八條 金融企業核銷呆賬，應具備以(by)下材料:

 

    （一(one)）呆賬核銷申報材料，包括債權、股權發生(born)情況，呆賬形成原因，采取的(of)補救措施及結果，對借款人(people)（持卡人(people)）、擔保人(people)已實施的(of)追索情況，抵質押物及處置情況，債權和(and)股權經辦人(people)、部門負責人(people)和(and)單位負責人(people)情況等。符合條件的(of)小額貸款，可采取清單方式進行核銷。

 

    （二） 金融企業核銷呆賬，應提供合理的(of)内、外部證據，包括财産清償證明、追償證明等。無法取得法院、仲裁機構或政府有關部門出(out)具的(of)财産清償證明等外部證據，金融企業可憑财産追償證明、清收報告、法律意見書等内部證據進行核銷。内部證據應清晰、準确，并由核銷呆賬所屬經辦機構的(of)經辦人(people)、部門負責人(people)和(and)單位負責人(people)确認。

　　

    财産追償證明或清收報告應包括借款人(people)和(and)擔保人(people)的(of)基本情況、形成呆賬的(of)原因、采取的(of)補救措施、債務追收過程等。

　　

    法律意見書應由金融企業内部法律事務部門或聘請的(of)律師事務所出(out)具，就被核銷債權進行的(of)法律訴訟情況進行說明，包括訴訟或仲裁過程、結果等；未涉及法律訴訟或仲裁的(of)，應說明未訴訟或仲裁理由。

    第九條 借款人(people)在(exist)同一(one)金融企業的(of)多筆貸款，當其中一(one)筆債務經過該金融企業訴訟或仲裁并取得無财産執行的(of)終結（中止）執行或者終結本次執行程序的(of)裁定，或者雖有财産但難以(by)或無法執行終結（中止）執行或者終結本次執行程序的(of)裁定，對于(At)該借款人(people)的(of)擔保條件不(No)超過該筆債務，金融企業可以(by)依據法院仲裁機構的(of)裁定、内部清收報告及法律意見書核銷。

    第十條 借款人(people)在(exist)不(No)同金融企業的(of)多筆債務，當其中一(one)個(indivual)金融企業經過訴訟或仲裁并取得無财産執行的(of)終結（中止）執行或者終結本次執行程序的(of)裁定，或者雖有财産但難以(by)或無法執行終結（中止）執行或者終結本次執行程序的(of)裁定，對于(At)該借款人(people)的(of)擔保條件不(No)超過該筆債務，其他(he)金融企業可以(by)依據法院或仲裁機構的(of)裁定、内部清收報告及法律意見書核銷。

    第十一(one)條 對于(At)發生(born)的(of)呆賬，金融企業要(want)統籌風險管理、财務能力、内部控制、審慎合規、盡職追償等因素，及時(hour)從計提的(of)資産減值準備中核銷。

    第十二條 金融企業核銷呆賬，要(want)履行内部審核程序。各級行（公司）接到(arrive)下級行（公司）的(of)申報材料，應當根據内部機構設置和(and)職能分工，組織核銷處置、信貸管理、财務會計、法律合規、内控等有關部門進行集體審議，由有權人(people)審批。

    第十三條 除法律法規和(and)本辦法的(of)規定外，其他(he)任何機構和(and)個(indivual)人(people)（包括借款人(people)）不(No)得幹預、參與金融企業呆賬核銷運作(do)。

　

第三章 已核銷資産管理

    第十四條 對于(At)已核銷的(of)資産，除依據法律法規和(and)本辦法規定的(of)權利義務已終結的(of)情形外，金融企業仍然享有已核銷債務或股權等合法權益，要(want)按照“賬銷案存、權在(exist)力催”的(of)原則，比照表内債務和(and)股權的(of)管理方式加強管理，建立保全和(and)盡職追償制度，實現核銷前與核銷後的(of)管理的(of)有效銜接，最大(big)限度減少損失，充分維護資産權益。

　 

    第十五條 對于(At)已核銷的(of)資産，除依據法律法規和(and)本辦法規定的(of)權利義務已終結的(of)情形外，金融企業要(want)履行清收職責，繼續盡職追索，全面查找各項關聯财産線索，發現有效财産後，要(want)及時(hour)進行資産保全；對可恢複的(of)中止或終結裁定的(of)，在(exist)獲取财産線索證據後，及時(hour)向法院提請恢複執行。同時(hour)，金融企業要(want)對已核銷資産做好台賬記錄、立卷歸檔、專人(people)管理，加強追索維護權益。

　　

    第十六條 按法律法規及本辦法規定，符合下列條件之一(one)的(of)債權與債務，或投資與被投資關系，可完全終結，不(No)納入賬銷案存資産管理。  

    （一(one)）列入國(country)家兼并破産計劃核銷的(of)貸款；

    （二）經國(country)務院專案批準核銷的(of)債權；

    （三）法院裁定終結執行或者被法院判決（或者仲裁機構裁決）借款人(people)不(No)承擔（或者部分承擔）責任，并且了(Got it)結債權債務關系的(of)債權；

    （四）法院裁定通過重整協議或者和(and)解協議，根據重整協議或者和(and)解協議核銷的(of)債權，在(exist)重整協議或者和(and)解協議執行完畢後；

    （五）自法院裁定破産案件終結之日起已超過2年的(of)債權；

    （六）金融企業按規定采取打包出(out)售、公開拍賣、轉讓、債務減免、債轉股、信貸資産證券化等市場手段處置債權或者股權，受讓方或者借款人(people)按照轉讓協議或者債務減免協議履行相關義務完畢後，其處置回收資金與債權或股權餘額的(of)差額；

    （七）被法院駁回起訴，或者超過訴訟時(hour)效（或者仲裁時(hour)效），并經2年以(by)上(superior)補救未果的(of)債權；

    （八）其他(he)依法終結債務關系或投資關系的(of)情況。

第四章 監督與問責

    第十七條 金融企業是(yes)呆賬核銷的(of)責任主體，要(want)不(No)斷健全呆賬核銷制度，規範審核程序，完善監督機制，強化責任和(and)問責，有效防範各類道德風險。

    第十八條 金融企業呆賬核銷權按其公司治理要(want)求和(and)授權機制，由股東（大(big)）會、董事會、經營管理層行使。金融企業管理層可根據管理能力、風控水平，對下級分支機構實行差異化轉授權。

    第十九條 金融企業應當建立呆賬損失責任認定和(and)追究制度。對于(At)核銷的(of)呆賬，應查明呆賬形成的(of)原因，對于(At)形成損失的(of)，應當區分主觀客觀原因，确系主觀原因形成損失的(of)，應當在(exist)呆賬核銷後2年内完成責任認定和(and)對責任人(people)的(of)追究工作(do)。

    第二十條 金融企業應當建立對呆賬核銷的(of)專項審計制度，對核銷制度、核銷條件和(and)程序、核銷後的(of)資産管理、責任認定和(and)追究等進行定期和(and)不(No)定期審計，并于(At)年度終了(Got it)後5個(indivual)月内出(out)具專項審計報告。

    金融企業應當在(exist)每個(indivual)會計年度終了(Got it)後6個(indivual)月内向同級财政部門報送上(superior)年度呆賬核銷情況以(by)及專項審計報告。

    第二十一(one)條 金融企業應當建立健全呆賬核銷風險防範機制，按規定核銷呆賬，在(exist)内部進行運作(do)，并做好風險隔離，核銷後的(of)管理按金融企業内部要(want)求做好風險防範。

    第二十二條 金融企業應當通過對呆賬核銷的(of)審查、審計，全面分析查找形成呆賬和(and)損失的(of)原因，從中吸取有益經驗，形成以(by)核銷促進債權和(and)投資管理機制不(No)斷改善的(of)正向機制。

    第二十三條 各級财政部門和(and)金融監督管理部門負責對同級金融企業呆賬核銷的(of)事後監督和(and)管理，重點是(yes)呆賬核銷的(of)制度規定、條件和(and)程序、核銷後的(of)資産管理、強化責任認定和(and)問責等。對于(At)在(exist)檢查中發現的(of)違規行爲(for)及時(hour)予以(by)糾正，并按規定進行處理。　

第五章 附則

    第二十四條 金融企業可以(by)根據本辦法制定實施細則，履行公司治理程序确定後實施。

    第二十五條 本辦法自2017年10月1日起施行，《金融企業呆賬核銷管理辦法（2015年修訂版）》（财金〔2015的(of)60号）同時(hour)廢止。

    附： 1.一(one)般債權或股權呆賬認定标準及核銷所需相關材料

         2.銀行卡透支款項呆賬認定标準及核銷所需相關材料

         3.助學貸款呆賬認定标準及核銷所需相關材料